The Role of Internal Auditing in Reducing Creative Accounting Practices: A Field Study of Libyan Commercial Banks Operating in the Southern Region
Article Sidebar
-
Internal Auditor, Internal Auditing, Creative Accounting, Commercial Banks
Abstract
This study aims to highlight the role of internal auditing in commercial banks in mitigating creative accounting practices in terms of methodology, methods, and procedures. This is achieved by highlighting the concepts and importance of creative accounting and its methods, exploring ways to reduce them, and assessing their application in commercial banks. The study then examines the effectiveness of the internal audit function in curbing creative accounting practices, which are considered a major cause of financial collapse. This is done through a review of previous studies, publications, and reports prepared by professional organizations that addressed the elements of activating the role of internal auditing, represented by the professional framework for periodic auditing issued by the Institute of Auditors, and the reports and standards of the International Organization of Supreme Audit Institutions (INTOSAI). To achieve the study's objectives, a descriptive-analytical approach was adopted, employing a survey method through a questionnaire designed to collect data from a sample of 150 individuals. These individuals comprised two categories: accountants and internal auditors working in commercial banks in the southern region. A total of 92 questionnaires were returned, representing a response rate of 87.61%. The study concluded that the role of the internal audit function has a positive impact on mitigating creative accounting practices. Its role leads to (independence of the internal auditor, expansion of the scope of internal audit work, increased professional efficiency of internal auditors, and increased coordination between internal and external auditors and senior management support for internal auditors), which leads to limiting creative accounting methods. The study recommended the necessity of providing the requirements for activating the role of internal audit in limiting creative accounting methods from senior management in the banking sector and requirements from internal audit departments.
Full text article
References
[1]- مفتاح سالم ارحومه، أحمد محمد التير، دور المراجعة الداخلية في تحسين الأداء المالي في المؤسسات الخدمية العاملة بمدينة مصراتة، مجلة البحوث الأكاديمية - العلوم الإنسانية، العدد 22، pp، 2022 م
[2]- أحمد بن محمد العامري، أثر الحوكمة المؤسسية على ممارسات المحاسبة الإبداعية، دراسة ميدانية على الشركات المدرجة في السوق السعودي، المجلة العلمية للدراسات والبحوث المالية والتجارية، جامعة دمياط، كلية التجارة، المجلد 4، العدد 2، الجزء الثاني، PP ،2023 م.
[3]- أحمد عاطف محمد عيد، العلاقة بين مستوى الإفصا ح المحاسبي الاختياري وخصائص لجنة المراجعة وأثرها على ممارسات إدارة الأرباح، دراسة تطبيقية، الشركات المساهمة في بورصة الأوراق المالية، كلية التجارة، جامعة كفر الشيخ، رسالة ماجستير منشورة، PP، 2025 م
[4]- أحمد كمال مطاوع إبراهيم، أحمد محمود يحيي محمد، بعنوان أثر تطوير إجراءات المراجعة الداخلية على كفاءة وفعالية الأداء الحكومي في ظل التحول الرقمي، دراسة ميدانية في المملكة العربية السعودية، مجلة رأية الدولية للعلوم التجارية، المجلد 3، العدد 14، PP ،2025 م
[5]- زينب الشارف الجابر، بعنوان أهمية المراجعة الداخلية في ضبط الأداء المالي، دراسة تطبيقية بمراقبة الخدمات المالية بني وليد، مجلة جامعة بني وليد للعلوم الإنسانية والتطبيقية، لمجلد التاسع، العدد الثاني، PP ،2024 م
[6]- الهادي ادم محمد ابراهيم، حسن عوض حسن خالد، علي الشايب إبراهيم كوكو، الأنشطة الحديثة للمراجعة الداخلية واداورها في زيادة جودة التقارير المالية دراسة ميدانية على عينة من المصارف السودانية، مجلة شمال إفريقيا للنشر العلمي، المجلد الثاني، العدد الثاني، PP ،2024 م.
[7]- عائشة بعيليش، أساليب وإجراءات المحاسبة الإبداعية في القوائم المالية والحد من آثارها، دراسة ميدانية، جامعة الشهيد حمه لخضر الوادي الجزائر، مجلة إقتصاد المال والأعمال، المجلد 8 العدد الأول، PP ،2023 م
[8]- سمية علي كاظم، أسعد محمد علي وهاب، دور المدقق الداخلي في الحد من ممارسات المحاسبة الإبداعية لإنتاج تقارير مالية موثوقة، جامعة كربلاء، مجلة الإدارة والاقتصاد، المجلد 12 العدد 45، PP ،2023م
[9]- فوزي الحاج أحمد، رحيمة العيفة، سارة بوضياف، المنظور الأخالقي للمحاسبة الإبداعية وأثره على القوائم المالية، مجلة اقتصاديات الأعمال والتجارة، المجلد 6، العدد الأول، PP،2021م
[10]- Gherbi SalimImpact of Creative Accounting on the Quality of Financial Audits, Journal of Advanced Economic Research / V: 09 (ISS: 02) : 2572-0198 / EISSN : 2676 -1572/PP 2024
[11]- حسينة بخوش، محمد بوطلاعة، دور جودة التدقيق الداخلي في الحد من ممارسات المحاسبة الإبداعية في ظل معايير التدقيق الداخلية الدولية، مجلة اقتصاد المال والاعمال، المجلد 5 العدد الثالث، PP ،2021م
[12]- أحمد حلمي جمعة، الاتجاهات المعاصرة في التدقيق والتأكيد الحديث، الأردن، دار صفاء للنشر والتوزيع عمان، PP، 2009م
[13]- نجلاء ابراهيم عبد الرحمن، لميس جميل باناصر، أثر المراجعة الداخلية في تحسين كفاءة الأداء المالي للوحدات الحكومية، دراسة حالة على جامعة الملك عبد العزيز بجدة، مجلة العلوم الاقتصادية والإدارية والقانونية، المجلد السادس، العدد العاشر، PP ،2022 م.
[14]- محمد السيد السرايا، شحاته السيد شحاته، محمد ابراهيم راشد، الرقابة والمراجعة الداخلية الحديثة، مصر، دار التعليم الجامعي الإسكندرية، الطبعة الأولى، 2012 PP م
[15]- إبراهيم عمروش، عبد الله بن شعبان، دور التدقيق الداخلي في الحد من الممارسات السلبية للمحاسبة الإبداعية، مجلة المحاسبة والتدقيق والمالية، المجلد 2، العدد الثاني، PP، 2020 م
[16]- حكيم بلقروم، شريف بلحميدش، دور المراجعة الداخلية في تفعيل نظام اتخاذ القرارات المالية في المؤسسة الأقتصادية، دراسة حالة المؤسسة العمومية للأشغال العمومية لمستغانم، جامعة عبد الحميد بن باديس مستغانم الجزائر، كلية العلوم الاقتصادية والتجارية وعلوم التسيير، رسالة ماجستير منشورة، PP ،2021 م
[17]- ضياء الدين مرازقة، محمد وقاف دور التدقيق الداخلي في إدارة المخاطر في شركات التأمين الجزائرية، دراسة حالة المؤسسة الوطنية للتأمينSAA، جامعة العربي بن مهيدي، أم البواقي الجزائر، كلية العلوم الاقتصادية والتجارية وعلوم التسيير، رسالة ماجستير منشورة، pp، 2024 م
[18]- نوارة ناصر حسان، خيري عبد الكريم، دور التدقيق الداخلي في الحد من المخاطر الجبائية للمؤسسة الاقتصادية، مجلة أبحاث اقتصادية معاصرة، المجلد 7، العدد الثاني، PP ،2024 م
[19]- فريدة أمزال، عبد الكرمي شناي، التدقيق الداخلي كأداة لتحسني أداء المؤسسة الاقتصادية، مجلة الاقتصاد الصناعي ( خزارتك(المجلد 12، العدد الأول، PP، 2022م
[20]- غزوان محمد عطية، العوامل المؤثرة على تحسين جودة التدقيق الداخلي في شركة نفط البصرة من أجل إرساء التطبيق السليم للمعايير التي تبناها ديوان الرقابة المالية، مجلة العلوم الاقتصادية، المجلد 18 العدد 71، PP ،2023 م
[21]- على عبد الله اكريم، أثر أداء المدقق الداخلي علي جودة التقارير المالية، دراسة حالة البنوك الليبية التجارية، المجلة الإفريقية للدراسات المتقدمة في العلوم الإنسانية والاجتماعية، المجلد 2، العدد الأول، pp، 2023 م
[22]- سماح احمد محمد عبد الخالق، العوامل المحددة لجودة اعداد تقارير المراجعة الداخلية في ضوء الإصدارات المهنية لبناء التميز المؤسسي، دراسة ميدانية على المنشآت المدرجة بسوق الاوراق المالية المصرية، جامعة قناة السويس، المجلة العلمية للدراسات التجارية والبيئية، المجلد22، العدد 9، PP ،2023 م
[23]- عبدالكريم أبورويلة، إبراهيم الدنفور، استقلالية وتأهيل المراجعين الداخليين في المؤسسات الليبية، مجلة البحوث الأكاديمية، العدد 15، pp ،2020 م
[24]- عماد الدين الصافي محمد الصافي، دور جودة المراجعة الداخلية في الحد من المخاطر المالية، دراسة ميدانية على عينة من المصارف السودانية، مجلة العلوم الإنسانية والطبيعية، المجلد 4، العدد الثالث، PP ،2023 م
[25]- عمار أحمد حسن أبوالخير، دور معيار المراجعة الدولي الخاص بأدلة المراجعة في الحد من ممارسات المحاسبة الإبداعية، دراسة ميدانية، مجلة جامعة الملكة أروى العلمية المحكمة، العدد 45، pp، 2023 م
[26]- نوال كفوس، ريمة شيبوت، فعالية السلوك الأخلاقي المحاسبي في الحد من ممارسات المحاسبة الإبداعية، مجلة آراء للدراسات الاقتصادية والإدارية، مركز الجامعي أفلو، المجلد 3، العدد 2، PP ،2021 م
[27]- فاتح سردوك، أساليب المحاسبة الإبداعية وأثراها على المصداقية القوائم المالية، دراسة تحليلية من وجهة نظر معدي القوائم المالية والمستفيدين منها، جامعة الوادي، مجلة البحوث الاقتصادية المتقدمة، المجلد6، العدد2، PP ،2021 م
[28]- أميرة عبد الرحمن المكي، الطيب حامد إدريس موسى، أثر أنماط أساليب المحاسبة الإبداعية على جودة المعلومات المحاسبية وانعكاسها على درجة الثقة في القوائم المالية، جامعة الأزهر، المجلة العلمية لقطاع كليات التجارة، العدد26، PP ،2021 م.
[29]- أحمد محمد علوان الهلباوي، إبراهيم جابر السيد احمد، المحاسبة الإبداعية، دار الجديد للنشر والتوزيع، PP، 2019 م
[30]- سعيد بن غازي الهاشمي الأمير، صالح محمد باقادر، وعي الطلاب في الجامعات السعودية عن المحاسبة الإبداعية خلال العام الدراسي (2021- 2022م)، مجلة العلوم الاقتصادية والإدارية والقانونية، المجلد 6، العدد 21، PP ،2022 م
[31]- بشرى فكرون حكيمة، دور التدقيق الداخلي في الحد من ممارسات المحاسبة الإبداعية، دراسة استطلاعية لآراء عينة من الأساتذة في جامعة المسيلة، جامعة محمد بوضياف المسيلة الجزائر، كلية العلوم الاقتصادية والتجارية وعلوم التسيير، رسالة ماجستير منشورة، pp، 2022 م.
[32]- غادة الحصى، هشام الإبياري، نجوى ابوجبل، محددات فعالية نشاط المراجعة الداخلية في بيئة المعلومات الرقمية للوحدات الحكومية، دراسة ميدانية في القطاع الحكومي، مجلة البحوث المحاسبية، المجلد 11، العدد الثالث، PP ،2024 م
[33]- محمد البشير بن عمر، موسى جديدي، أحمد بن أحمد، دور التدقيق الداخلي في الحد من ممارسات المحاسبة الإبداعية، دراسة ميدانية، مجلة الاقتصاد والتنمية المستدامة، المجلد 4، العدد الثاني، PP ،2021 م
Authors
Copyright (c) 2026 Journal of Pure & Applied Sciences
This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 International License.
In a brief statement, the rights relate to the publication and distribution of research published in the journal of the University of Sebha where authors who have published their articles in the journal of the university of Sebha should how they can use or distribute their articles. They reserve all their rights to the published works, such as (but not limited to) the following rights:
- Copyright and other property rights related to the article, such as patent rights.
- Research published in the journal of the University of Sebha and used in its future works, including lectures and books, the right to reproduce articles for their own purposes, and the right to self-archive their articles.
- The right to enter a separate article, or for a non-exclusive distribution of their article with an acknowledgment of its initial publication in the journal of Sebha University.
Privacy Statement The names and e-mail addresses entered on the Sabha University Journal site will be used for the aforementioned purposes only and for which they were used.